Yıl boyunca yapılan muhasebe kayıtları arasından bazı hesaplar dönem sonunda genellikle kafa karıştırıcı bir takım işlemlerden sonra bilanço ve gelir tablosuna aktarılır. Aynı değerin bilanço ile gelir tablosu arasında zigzag yapmasından ötürü kafa karışıklığı ortaya çıkar. Ancak bunun üstesinden gelmek için basit bir çerçeve oluşturdum. Bu çerçeveye giremden önce şu yazımı incelerseniz bu çerçevenin daha faydalı olacağını söyleyebilirim.
Çerçeve aşağıda, ilk bakışta anlamaya kalkışmayınız lütfen, yukarıda link verdiğim yazı ile yanyana koyarak inceleyiniz.
Hesap kodları kafa karıştırdığı için bunun yerine iki haneli farklı bir notasyon kullanacağız: G1: Gelir tablosu hesabı, G2: Gelir tablosundaki başka bir hesap diye… B ile kullandığımız hesaplardan B1 ve B4 bilanço’da gözükürken, B2 ve B3 ne bilanço’da ne gelir tablosunda gözükmez. Yansıtma için vardır.
Çereve:
Diyelim dönem içinde ki 100 TL’lik bir gider (her şey olabilir, genel yönetim, arge, maliyet vs) oluştu. Şu kaydı yaparız:
……………..
Maliyet veya Gider Hesabı (B2) 100 TL
___Bilanço herhangi bir aktif hesap (Kasa,Banka) (B1) 100 TL
(Dönem içinde gerçekleşen ve dönem sonunda kapatma işlemine tabi muhasebe kaydı)
……………..
Sonra şu 4 kayıt yapılır:
1.Gelir tablosuna aktarım
……………..
Gelir tablosu gider hesabı (G1) 100 TL
::::: Yansıtma hesabı (B3) 100 TL
……………..
2.İlgili bilanço hesabının kapatılması
……………..
Yansıtma hesabı (B3)) 100 TL
::::::Bilanço herhangi bir aktif hesap (Kasa,Banka) (B1) 100 TL
……………..
3.Giderin gelir tablosu kar veya zarar hesaplarına aktarımı
……………..
Dönem net karı veya zararı (G2) 100 TL
:::::Gelir tablosu gider hesabı (G1) 100 TL
……………..
3.Gelir tablosundaki kar veya zararın bilançoya aktarılması
……………..
Bilanço dönem net karı veya zararı (B4) 100 TL
:::::Dönem net karı veya zararı (G2) 100 TL
……………..
Bu işlemlerden sonra hesaplar kapanmış olur. Diyebilirsiniz ki nasıl? Şimdi B1 ve B2 gibi ifade ettiğimiz hesapları aşağıda altalta yazalım. Burada G1 ve G2 adlı ili gelir tablosu hesabı ile B1,B2,B3,B4 adlı 4 bilanço hesabı kullandık.
- B1: Aktif hesap (Kasa,Banka) (Bilanço’da)
- B2: Gider Hesabı ya da Maliyet hesabı (bilanço’da gözükmez)
- B3: Yansıtma hesabı (bilanço’da gözükmez)
-
B4: Bilanço dönem net karı veya zararı (Sonuç hesabı) (Bilanço’da gözükür)
-
G1: Gelir tablosu gider hesabı
- G2: Gelir tablosu dönem net karı veya zararı idi. (Sonuç hesabı)
Burada sonuç herhangi bir gider işleminden(B2) sonuç hesaplarına varmak için, yansıtma hesabını (B3) kullandık. Bu süreçte biançodaki gider işlemini gelir tablosuna da yansıtırken gelir tablosunda ise G1 hesabını kullanmış olduk.
Süreç şöyle oldu
- B2 B1
- G1 B3
- B3 B1
- G2 G1
- B4 G2
Bu süreç sonunda sağlı sollu hesaplar birbirini götürdüğünde sadece B4 hesabı kalıyor.